Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 18.05.2005, sygn. P-1-443/41/05, Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie, sygn. P-1-443/41/05

Na podstawie art 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa zwracam się z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w swojej sprawie. Stan faktyczny sprawy: Spółka X zajmuje się głównie sprzedażą samochodów, zarówno nowych jak i używanych. Sprzedając samochody używane często korzystamy z art. 120 ust. 4 ustawy o podatku VAT, tj. wystawiamy fakturę "VAT marża". Dla samochodów używanych będących własnością spółki cena sprzedaży zawiera: a) wartość samochodu w cenie zakupu, b) marża (w tym VAT należny). Obrotem wykazywanym w deklaracjach VAT jest tylko marża pomniejszona o VAT należny. Natomiast dla celów podatku dochodowego od osób prawnych jest to: cena sprzedaży pomniejszona o VAT należny. Dla samochodów używanych nie będących własnością spółki (komis) cena sprzedaży zawarta w fakturze "VAT marża" zawiera: a) wartość samochodu wg umowy komisu, b) marża (w tym VAT należny). Obrotem dla celów podatku VAT i podatku dochodowego od osób prawnych jest marża pomniejszona o VAT należny. Pytanie: Czy wartość samochodu zawarta w cenie sprzedaży, która nie podlega opodatkowaniu (nie jest również zwolniona) powinna być uwzględniona w ogólnej wartości obrotu (art. 90 ust. 3)?Nasze stanowisko: Zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT proporcje ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności dających prawo do odliczenia VAT w całkowitym obrocie. Wynika z tego, że przy obliczaniu proporcji bierze się pod uwagę wyłącznie czynności kwalifikowane przez przepisy jako sprzedaż ponieważ obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę podatku (art. 29 ust. 1 ustawy o VAT). W związku z powyższym spółka zaliczyła do całkowitego obrotu wartość samochodów w cenie zakupu plus marża netto będących własnością spółki, sprzedanych na fakturę "VAT marża" gdyż obrotem (sprzedaż netto) zaewidencjonowanym w księgach handlowych jest wartość należności wynikająca z poszczególnych faktur pomniejszona o należny VAT. Natomiast w przypadku samochodów obcych (komis) sprzedawanych na fakturę "VAT marża" spółka do całkowitego obrotu zaliczyła tylko wartość marży netto, gdyż pozostała wartość wynikająca z faktur nie jest ewidencjonowana jako sprzedaż lecz jako zobowiązanie dla danego właściciela samochodu. W sprawie opisanej powyżej nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa oraz postępowanie przed sądem administracyjnym.