Interpretacja indywidualna z dnia 23.10.2017, sygn. 0111-KDIB4.4015.113.2017.1.MD, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB4.4015.113.2017.1.MD

Utrata prawa do ulgi mieszkaniowej w sytuacji zakupu mieszkania przed sprzedażą lokalu odziedziczonego w spadku, a także w związku z przeznaczeniem środków w całości lub w części na spłatę kredytu.

Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2017 r., poz. 201, ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 1 sierpnia 2017 r. (data wpływu 7 sierpnia 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zachowania prawa do ulgi mieszkaniowej jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 7 sierpnia 2017 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zachowania prawa do ulgi mieszkaniowej.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Na podstawie wyroku Sądu Rejonowego z 28 lutego 2017 r. Wnioskodawca nabył w całości spadek po zmarłej 13 sierpnia 2016 r. A.C., jako wnuk brata zmarłej, według testamentu sporządzonego przez zmarłą u notariusza 1 sierpnia 2000 r. Postanowienie uprawomocniło się 22 marca 2017 roku. W spadku Wnioskodawca nabył spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego dwupokojowego o pow. użytkowej 36,7 m².

W związku z zaistniałym zobowiązaniem podatkowym, Wnioskodawca wystąpił do Naczelnika Urzędu Skarbowego o uznanie ulgi mieszkaniowej z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z decyzją Naczelnika Urzędu Skarbowego, podatek od spadku nie należy się ze względu na wartość i zastosowanie ww. ulgi mieszkaniowej.

Składając wniosek o zwolnienie z podatku od spadku Wnioskodawca zadeklarował w szczególności, że będzie zamieszkiwać w mieszkaniu będącym przedmiotem spadku przez okres 5 lat od nabycia spadku. Wnioskodawca przez całe życie mieszkał i był zameldowany na pobyt stały w tym mieszkaniu razem ze zmarłą A.C., która była opiekunką Wnioskodawcy i wychowywała go, a później pozostawała pod jego opieką aż do dnia jej śmierci.