Jak skorygować podatek naliczony

W 2013 roku mieliśmy wyłącznie sprzedaż opodatkowaną. Nie ustalaliśmy wskaźnika proporcji. Natomiast w 2014 roku mamy sprzedaż opodatkowaną i zwolnioną. Wskaźnik proporcji wynosi 96%. Nie uregulowaliśmy należności z faktur dotyczących 2013 roku a 150 dni , licząc od dnia upływu terminu płatności przypada w 2014 roku. W 2013 roku z tych faktur odliczyliśmy 100% podatku naliczonego , gdyż nie było sprzedaży mieszanej. Czy w 2014 roku z faktur za 2013 rok od których odliczyliśmy 100% podatku naliczonego mamy dokonać odliczenia przy wykorzystaniu wskaźnika proporcji 96%? W miesiącu grudniu 2014 roku uregulowaliśmy wszystkie zaległe faktury i dokonaliśmy zwiększenia podatku naliczonego. Jak wszystkie te operacje ująć w korekcie rocznej?

Na podstawie wskazanych niżej przepisów ustawy VAT powiedzieć najpierw trzeba, że obowiązki i prawa związane z korektą odliczonego podatku naliczonego, która jest związana z nieuregulowanymi należnościami, są całkowicie odrębne zasad korekty związanych z proporcjonalnym odliczaniem podatku naliczonego w trakcie roku podatkowego. Korekta wynikająca z faktu nieuregulowania należności w terminie 150 dni od upływu wyznaczonego terminu zapłaty, jest bowiem korektą związaną z konkretnymi fakturami, której należy dokonać w deklaracji składanej za ten miesiąc, w którym upłynęło owe 150 dni (tzw. korekta związana ze złymi długami). Dodać tu należy, że korekta ta ma charakter sankcyjny, ponieważ zmniejsza nam kwotę podatku naliczonego, która wynika z faktur otrzymanych w bieżącym okresie rozliczeniowym. Zapłata przeterminowanych faktur uprawnia do ponownego ujęcia skorygowanego podatku naliczonego w deklaracji składanej za okres rozliczeniowy, w którym zaległa zapłata miała miejsce.