Interpretacja indywidualna z dnia 24.01.2020, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.748.2019.2.JM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.748.2019.2.JM

Stawka podatku dla usług budowlanych. Rozliczenie korekty podatku należnego.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 12 listopada 2019 r. (data wpływu 22 listopada 2019 r.), uzupełnionym pismem z dnia 14 stycznia 2020 r. (data wpływu 16 stycznia 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:

• stawki podatku dla usług budowlanych jest prawidłowe;

• rozliczenia korekty podatku należnego jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22 listopada 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stawki podatku dla usług budowlanych oraz wskazania okresu rozliczenia korekty podatku należnego.

Ww. wniosek został uzupełniony pismem z dnia 14 stycznia 2020 r. (data wpływu 16 stycznia 2020 r.) o doprecyzowanie opisu sprawy.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny i zdarzenie przyszłe (ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu wniosku).

Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem rozliczającym ten podatek miesięcznie. VAT na początku 2018 r. Wnioskodawca zawarł z inwestorem będącym osobą fizyczną umowę o wybudowanie budynku jednorodzinnego z basenem rekreacyjnym oraz garażem, którego powierzchnia użytkowa wynosi, zgodnie z pozwoleniem na budowę 888,62 m, w tym garaż o powierzchni użytkowej 98,52 m. Wykonawca zobowiązał się do wykonania budynku w stanie surowym otwartym. Zgodnie z projektem budowlanym basen oraz garaż znajdują się w bryle domu (nie są odrębnymi budynkami). Prace budowlane zostały rozpoczęte wiosną 2018 r., a zakończone w czerwcu 2019 r. Strony ustaliły wartość robót w kwotach netto, do których Wnioskodawca miał doliczać podatek należny według właściwej stawki. Wnioskodawca fakturował częściowo wykonane roboty wystawiając w okresie od kwietnia 2018 r. do czerwca 2019 r. 10 faktur VAT, w których wykazał podatek należny naliczany każdorazowo według stawki 23%. Sprzedaż na rzecz inwestora będącego osobą fizyczną została przez Wnioskodawcę zaewidencjonowana w kasie fiskalnej i potwierdzona paragonami fiskalnymi. Inwestor otrzymał wyłącznie fakturę, a oryginał paragonu pozostał u Wnioskodawcy dołączony do kopii faktury. Inwestor uiścił na rzecz Wnioskodawcy wszystkie kwoty wynikające z faktur w kwotach brutto, a Wnioskodawca rozliczył w ewidencji sprzedaży oraz JPK_VAT podatek należny na podstawie miesięcznych raportów sprzedaży z kasy fiskalnej oraz uregulował zobowiązania podatkowe za poszczególne miesiące, w których nastąpiła sprzedaż na rzecz inwestora. W miesiącach, w których wystawiane były faktury VAT na rzecz inwestora Wnioskodawca nie dokonywał innej sprzedaży na rzecz osób fizycznych, która byłaby dokumentowana fakturami VAT. Sprzedaże te były ewidencjonowane za pomocą kasy fiskalnej.